Корректировка уведомлений об исчисленных суммах налогов: как исправить ошибку

Корректировка уведомлений об исчисленных суммах налогов на практике нужна, когда после отправки формы КНД 1110355 обнаружилась ошибка. Уведомление является основанием для распределения единого налогового платежа: налоговая видит из него, какую сумму, по какому КБК, ОКТМО и периоду зачесть. Если данные неверны, письмо или телефонный звонок инспектору не помогут. Потребуется сформировать и направить корректирующее уведомление.

Когда возникает необходимость корректировать уведомление

Уведомление об исчисленных суммах налогов подают по платежам, по которым декларация или расчёт на момент уплаты ещё не сданы либо не предусмотрены. Это касается:

НДФЛ для налоговых агентов;
страховых взносов;
УСН и ЕСХН;
транспортного и земельного налогов;
налога на имущество организаций;
налога на прибыль при выплате дивидендов.

Ошибки возникают часто: сумма не совпала с расчётом, перепутан КБК, указан не тот ОКТМО или период. Иногда бухгалтер отправляет уведомление дважды по одной обязанности или ошибочно включает запись, по которой сумма равна нулю.

Последствия незамеченной ошибки:

по конкретному налогу возникает недоимка, хотя деньги на ЕНП были перечислены;
налоговая начинает начислять пени;
приходит требование об уплате;
после неисполнения требования возможна блокировка счёта.

Поэтому корректировку нужно делать сразу после обнаружения расхождения.

Как подать корректирующее уведомление

Для исправления используется то же уведомление по форме КНД 1110355, но с признаком корректировки. Это не уточнённая декларация и не письмо в свободной форме.

Общее правило: новое уведомление заполняется только в отношении той обязанности, где допущена ошибка. Повторять всё исходное уведомление не требуется, если в остальных строках ошибок нет.

Общая последовательность действий

Сверить данные исходного уведомления с регистрами учёта.
Определить, какая именно запись требует исправления: сочетание ИНН, КПП, КБК, ОКТМО и периода.
Создать корректирующее уведомление.
Указать в нём новый номер корректировки.
Заполнить только ошибочную запись или несколько ошибочных записей.
Проставить полную правильную сумму, а не разницу между старой и новой.
Проверить документ контрольными соотношениями.
Отправить в налоговую и убедиться, что получена квитанция о приёме.

Если ошибка была только в сумме, корректирующее уведомление подаётся с теми же КБК, ОКТМО, КПП и периодом, но с верной суммой.

Пример исправления суммы

Организация подала уведомление по УСН на 120 000 рублей. После пересчёта правильная сумма составила 110 000 рублей.

В корректирующем уведомлении нужно указать именно 110 000 рублей. Указывать 10 000 рублей как «разницу» нельзя: налоговая не будет вычитать записи друг из друга автоматически. Корректирующее уведомление содержит полную сумму исчисленного налога.

Если ошибка в КБК или ОКТМО

При неверном КБК или ОКТМО деньги на ЕНП не распределятся в нужный бюджет. Корректирующее уведомление формируется с правильными реквизитами и полной суммой налога.

Старое начисление при этом должно быть либо заменено, либо отменено. Сложность в том, что обязанность с неверным КБК — это другая запись, чем обязанность с правильным КБК.

Чаще всего алгоритм такой:

подать корректировку по ошибочным реквизитам с суммой, равной нулю, если такая операция предусмотрена;
подать новое уведомление с верными КБК, ОКТМО и полной суммой.

В некоторых ситуациях ИФНС может сама уточнить платёж, но ждать этого не стоит: обязанность по налогу должна быть отражена корректно уже к сроку уплаты.

Как исправить уведомление в СБИС (Saby)

В СБИС (Saby) корректировка выполняется через журнал налоговых документов.

Бухгалтеру обычно достаточно:

открыть раздел с отчётностью и найти исходное уведомление;
выбрать действие «Создать на основании» или «Создать корректировку»;
проверить номер корректировки, КБК, ОКТМО, КПП и период;
заменить сумму на правильную;
подписать документ и отправить.

Сервис проверяет заполнение обязательных полей по формату ФНС. Если ошибка в контрольных соотношениях, документ не отправится до исправления. Это снижает риск получения отказа.

Похожая логика реализована в Контур.Экстерн: корректирующее уведомление создаётся на основании принятого, оператор подставляет реквизиты исходной записи. Остаётся проверить правильную сумму и повторно отправить документ.

Что проверять перед отправкой корректировки

Перед отправкой стоит проверить:

актуальность сертификата электронной подписи;
наличие машиночитаемой доверенности, если уведомление подписывает представитель;
правильность КБК и ОКТМО для конкретного налога;
код периода;
полную сумму налога, а не разницу.

Если документ подписывает сотрудник по МЧД, доверенность должна содержать полномочия на представление налоговой отчётности. Если полномочий нет, налоговая пришлёт отказ в приёме.

Что делать, если уведомление не приняли

При электронной отправке налоговая присылает квитанцию о приёме либо квитанцию об отказе. Отказ содержит код и пояснение.

Типичные причины отказа:

повторная подача по одной и той же записи, которая уже обработана;
неверный ИНН, КПП или код налогового органа;
ошибки в контрольных соотношениях;
недействительная электронная подпись;
отсутствие или неактуальная МЧД.

Алгоритм действий при отказе:

открыть текст квитанции;
найти код ошибки;
исправить документ в системе;
повторно отправить корректировку.

Не нужно пытаться переотправить тот же файл без изменений. Если документ отклонён, он не считается принятым и не создаёт корректирующего начисления.

Если налоговый орган прислал требование о представлении пояснений, ответить нужно в течение пяти рабочих дней. В требовании обычно указано, какое расхождение обнаружено. Ответ можно сформировать в СБИС (Saby) или в Контур.Экстерн и направить в инспекцию электронно.

Как не попасть на штрафы и пени

Корректировку лучше подать до наступления срока уплаты налога. Тогда деньги по ЕНП успеют распределиться правильно, и недоимка не возникнет.

Если ошибка обнаружена позже, действовать нужно быстро:

подать корректирующее уведомление;
проверить сальдо ЕНП;
при необходимости доплатить разницу;
сверить начисления в личном кабинете или через сверку с ИФНС.

Штраф по статье 126 НК РФ за непредставление уведомления составляет 200 рублей за каждый документ. Но основная опасность не штраф, а пени за несвоевременную уплату налога. Если же инспекция выявит неуплату по итогам проверки, возможен штраф по статье 122 НК РФ.

Частые вопросы

Можно ли указать в корректирующем уведомлении разницу между суммами?

Нет. Корректирующее уведомление заполняется на полную правильную сумму налога, а не на разницу. Если первоначально было указано 120 000 рублей, а правильно 110 000 рублей, в документе надо указать 110 000 рублей. Иначе начисление будет сформировано неверно.

В какой срок нужно подать корректирующее уведомление?

Отдельный срок для корректировки не установлен. Лучше подать её до наступления срока уплаты налога. Если срок уже прошёл, корректировку направляют сразу после обнаружения ошибки. Промедление увеличивает сумму пеней и риск требования от налоговой.

Что делать, если уведомление отправили ошибочно, а налога вообще не было?

Нужно подать корректирующее уведомление с нулевой суммой по ошибочной записи, если это поддерживает формат или используемый сервис. В СБИС (Saby) такая корректировка создаётся на основании исходного документа. После обработки начисление по ошибочной записи должно быть снято.

Чем корректирующее уведомление отличается от уточнённой декларации?

Уведомление и декларация решают разные задачи. Уведомление сообщает сумму до сдачи декларации или когда декларация не подаётся. Уточнённая декларация корректирует данные после того, как основная декларация уже сдана. Если декларация подана, она имеет приоритет при распределении ЕНП.

Нужно ли подавать корректировку, если ошибку заметила сама налоговая?

Да. Даже если налоговая прислала требование или вопрос, обязанность исправления не снимается. Пока в базе ИФНС стоит ошибочное уведомление, сальдо ЕНП будет некорректным. Нужно направить корректировку и, если требуется, ответить на требование.

Что делать, если корректирующее уведомление не приняли?

Открыть квитанцию об отказе, изучить код ошибки и исправить документ. Чаще всего причина в контрольных соотношениях, неверном периоде или отсутствии актуальной электронной подписи. После исправления корректировку отправляют заново до получения квитанции о приёме.

Вывод

Корректировка уведомлений об исчисленных суммах налогов — стандартная операция, предусмотренная правилами ЕНП. Бухгалтеру достаточно определить ошибочную запись, заполнить корректирующее уведомление с полной правильной суммой и отправить его электронно.

Чтобы не создавать себе лишней работы, перед отправкой полезно:

проверить КБК, ОКТМО, КПП и период;
сравнить сумму с расчётом;
убедиться, что электронная подпись действует;
при работе через представителя проверить МЧД;
после отправки дождаться квитанции о приёме.

Исправление работает быстро, если вовремя заметить ошибку. А СБИС (Saby), Контур.Экстерн и другие операторы позволяют сформировать корректировку на основании исходного документа, не вводя реквизиты заново.